經濟日報╱編譯謝璦竹／綜合外電】
2010.03.14 01:55 am
雷曼兄弟破產的調查報告出爐，令人吃驚的是其過程與當年恩龍（Enron）案如出一轍，也使負責審計雷曼財報的Ernst & Young會計師事務所受到質疑。
雷曼兄弟破產距今接近兩年，直到雷曼破產報告出爐最後一刻，許多會計師還宣稱，與網路公司破產那時比起來，這次的危機算好的了。
當年恩龍與世界通訊（WorldCom）等金融醜聞的焦點是會計作假，其中恩龍案揭發的會計詐欺還拖垮世界第五大會計事務所安達信（Arthur Andersen）。
安達信的信譽一敗塗地，是因為未能糾正恩龍使用複雜作帳手法把負債移出資產負債表。令會計專家吃驚的是，雷曼兄弟破產調查報告指出雷曼也採用類似手法，而E & Y同樣未予糾正。
報告說，雷曼使用總額500億美元的交易，暫時把負債移出資產負債表，E & Y卻未提出質疑。
雷曼兄弟採取稱為「附買回105」的交易，唯一目的是降低資產負債表的負債槓桿比率，粉飾財報上的資產負債表。使用這種手法移出資產負債表的負債後，短期內仍須把負債移回資產負債表。
附買回105交易應被視為「真實的出售」，而非金融操作；恩龍案中，也出現類似的弊端。
會計專家說，雷曼破產報告不致變成E & Y的「恩龍案」，部分原因是只剩下四大會計師事務所，客戶的選擇不多。不過，他們也承認，雷曼報告勢必引發對審計師角色的質疑。
史丹佛大學Rock企業治理中心主任葛蘭菲說，「金融詐欺案都給人似曾相識的感覺」。
E & Y回應說，雷曼倒閉是市場上一連串前所未見的事件所致，「我們最後審計的雷曼財報是至2007年11月30日止的會計年度，我們曾表示雷曼在該年度的財報是依照美國公認會計原則（GAAP）的公平呈現，現在我們仍持同樣看法」。
專家說，「按照美國公認會計原則公平呈現」一語道出會計師在危機中所扮演的角色。有些會計專家呼籲應捨棄「按照美國公認會計原則」一詞，而專注強調「公平呈現」，這樣反而更能夠捕捉會計原則的精神。
一名四大會計師事務所的資深會計師說，雷曼報告說明「過去幾年我們全都錯了，我們被財報精準原則綁死了」。
【2010/03/14 經濟日報】@ http://udn.com/
2010.03.14 01:55 am
雷曼兄弟破產的調查報告出爐，令人吃驚的是其過程與當年恩龍（Enron）案如出一轍，也使負責審計雷曼財報的Ernst & Young會計師事務所受到質疑。
雷曼兄弟破產距今接近兩年，直到雷曼破產報告出爐最後一刻，許多會計師還宣稱，與網路公司破產那時比起來，這次的危機算好的了。
當年恩龍與世界通訊（WorldCom）等金融醜聞的焦點是會計作假，其中恩龍案揭發的會計詐欺還拖垮世界第五大會計事務所安達信（Arthur Andersen）。
安達信的信譽一敗塗地，是因為未能糾正恩龍使用複雜作帳手法把負債移出資產負債表。令會計專家吃驚的是，雷曼兄弟破產調查報告指出雷曼也採用類似手法，而E & Y同樣未予糾正。
報告說，雷曼使用總額500億美元的交易，暫時把負債移出資產負債表，E & Y卻未提出質疑。
雷曼兄弟採取稱為「附買回105」的交易，唯一目的是降低資產負債表的負債槓桿比率，粉飾財報上的資產負債表。使用這種手法移出資產負債表的負債後，短期內仍須把負債移回資產負債表。
附買回105交易應被視為「真實的出售」，而非金融操作；恩龍案中，也出現類似的弊端。
會計專家說，雷曼破產報告不致變成E & Y的「恩龍案」，部分原因是只剩下四大會計師事務所，客戶的選擇不多。不過，他們也承認，雷曼報告勢必引發對審計師角色的質疑。
史丹佛大學Rock企業治理中心主任葛蘭菲說，「金融詐欺案都給人似曾相識的感覺」。
E & Y回應說，雷曼倒閉是市場上一連串前所未見的事件所致，「我們最後審計的雷曼財報是至2007年11月30日止的會計年度，我們曾表示雷曼在該年度的財報是依照美國公認會計原則（GAAP）的公平呈現，現在我們仍持同樣看法」。
專家說，「按照美國公認會計原則公平呈現」一語道出會計師在危機中所扮演的角色。有些會計專家呼籲應捨棄「按照美國公認會計原則」一詞，而專注強調「公平呈現」，這樣反而更能夠捕捉會計原則的精神。
一名四大會計師事務所的資深會計師說，雷曼報告說明「過去幾年我們全都錯了，我們被財報精準原則綁死了」。
【2010/03/14 經濟日報】@ http://udn.com/
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